Двойное налогообложение Россия—ОАЭ: что проверить собственнику бизнеса

Какое соглашение Россия—ОАЭ применяется сейчас

Новый договор подписан 17 февраля 2025 года, вступил в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года. Для удержаний у источника важна дата выплаты или начисления, а для других налогов на доходы — начало налогового периода. Эти правила нужно сопоставлять с конкретной операцией, а не только с годом заключения договора.

Основа разбора — официальный текст соглашения и протокола, опубликованный Минфином ОАЭ. Договор распределяет налоговые права и предусматривает устранение двойного налогообложения. Он не превращает любой перевод между Россией и Эмиратами в необлагаемый доход.

Виза, Emirates ID и налоговое резидентство — разные вопросы

Федеральная налоговая служба ОАЭ — FTA — отдельно объясняет, что разрешение на проживание не означает автоматического налогового резидентства. Для проверки нужны факты за соответствующий период, а для соглашения — его собственные условия.

Составьте календарь пребывания по странам и свяжите его с жильём, семьёй, работой и управлением бизнесом. При возможном резидентстве в обеих странах статья 4 соглашения предусматривает последовательность критериев разрешения коллизии. Выбирать удобный статус по одному документу недостаточно.

Компания проверяется отдельно от владельца

Укажите, где она зарегистрирована, кто принимает ключевые решения, где работают сотрудники и исполняются договоры. Личный переезд владельца не отвечает автоматически на вопросы резидентства компании и наличия постоянного представительства. Для этих вопросов важны статьи 4 и 5 и фактическая деятельность.

Что подготовить по сертификату TRC

Проверьте получателя сертификата, период и цель выдачи. FTA различает сертификаты для применения соглашения и для иных целей; в заявлении для соглашения выбирается соответствующая страна. Порядок описан в официальном руководстве по услугам FTA. Наличие TRC помогает документировать статус, но не заменяет проверку вида дохода и остальных условий льготы.

Разделите денежные потоки до расчёта налогов

Начните с реестра операций, а не с предположения о желаемой ставке. Для каждой строки нужны плательщик, получатель, основание, дата, валюта, начисленная сумма, удержание и фактическое поступление.

Таблица — маршрут подготовки. Она не означает, что каждая выплата автоматически подпадает под указанную статью: квалификацию проверяют по договору и фактам. Например, назначение платежа «консультационные услуги» должно совпадать с реальным содержанием работы.

Российский ИП и эмиратская компания одного собственника

Покажите отдельно личный счёт, счёт ИП и счёт компании. Для каждого перемещения денег обозначьте основание: оплата, заём, возврат долга или другое фактическое событие. Совпадение владельца не объясняет цену сделки и не заменяет документы об исполнении. Подготовьте вопросы о взаимозависимости, постоянном представительстве и распределении функций для профильного специалиста.

Пример: дивиденды российского ООО владельцу в ОАЭ

По пункту 1 статьи 10 налог у источника ограничен 10% валовой суммы дивидендов, когда фактический получатель дохода является резидентом другой договаривающейся страны и применимы условия соглашения. Это предельная договорная ставка для соответствующей ситуации, а не универсальная ставка по всем платежам в ОАЭ. В той же статье есть специальные правила и ограничения.

Для сверки нужны три разных показателя: начисленные дивиденды, удержанный налог и выплата владельцу. Банковский остаток 1,8 млн ₽ сам по себе не подтверждает ни первоначальную сумму, ни перечисление налога в бюджет. Статья 10 также не отменяет налог на прибыль самой компании, из которой выплачиваются дивиденды.

Не применяйте пример к возврату займа, зарплате, выручке ИП или продаже недвижимости. Для каждого потока сначала устанавливаются его природа и получатель.

Зачёт налога не означает возврат всей иностранной суммы

Статья 23 предусматривает механизм устранения двойного налогообложения с ограничением зачёта налогом на соответствующий доход или капитал в другой стране. Поэтому нельзя просто вычесть любой российский налог из любого обязательства в ОАЭ или наоборот.

Для учебной модели предположим, что по одному доходу одного налогоплательщика в стране источника уплачено 100 условных единиц, а в стране резидентства рассчитано 150. Если зачёт допустим и подтверждён, в этой модели остаётся 50. Если соответствующий налог страны резидентства равен нулю, механизм зачёта сам по себе не создаёт возврат 100 единиц. Это пример принципа, без привязки к конкретной ставке.

Перед расчётом сопоставьте налогоплательщика, доход, период, валюту и документ об уплате. Налог компании нельзя автоматически считать личным налогом собственника. Требования к подтверждениям и процедуре применения нужно проверить отдельно.

Какие документы подготовить собственнику

Создайте одну рабочую папку с понятной нумерацией. Перечень ниже — организация подготовки, а не обязательная форма налогового органа.

1. Структура бизнеса: компании, ИП, участники, доли и страны деятельности.
2. Резидентство за нужный период: календарь поездок, доступное жильё, существенные личные и деловые связи, TRC при наличии.
3. Основание дохода: договор, решение о дивидендах, документы на актив или иное подтверждение.
4. Хронология: даты начисления, выплаты, удержания и последующих переводов.
5. Расчёт: валовая сумма, налог, чистое поступление, комиссия и фактическая конверсия.
6. Налоговые подтверждения: расчёты, отчётные документы и подтверждение уплаты или удержания в применимом составе.
7. Реальная деятельность: кто выполнил работы, где принимались решения и чем подтверждается деловая цель.
8. Вопросы специалисту: применимая статья, условия льготы, зачёт, порядок представления документов и сроки.

Рекомендуемый итог подготовки — таблица «операция → документ → налоговый вопрос → ответственное лицо». Она показывает, чего пока не хватает, и помогает согласовать объём консультации до начала подробного анализа.

Ошибки, которые мешают применить соглашение

• Считать Emirates ID достаточным основанием для льготы.
• Использовать сертификат другого получателя или не проверять охватываемый период.
• Смешивать прибыль компании, доход ИП и личные выплаты.
• Переносить ставку по дивидендам на любые переводы.
• Подтверждать уплату налога только исходящим банковским платежом без расшифровки.
• Описывать деятельность только регистрационным адресом, не раскрывая реальных функций.

Отдельно проверьте деловую цель структуры: статья 27 содержит ограничение льгот при определённых обстоятельствах, связанных с основными целями договорённости или операции. В рабочем описании используйте реальные функции, исполнителей и экономику сделки, а не готовую формулу «компания создана ради снижения налога».

Почему налоговое соглашение не закрывает вопросы банка

Даже когда налоговая квалификация установлена, банку может понадобиться самостоятельная история происхождения средств. Свяжите решение о выплате, валовую сумму, налог, чистое поступление и дальнейший перевод. Подробный порядок организации такой цепочки — в предыдущем материале «Source of Funds в ОАЭ: документы для банка».

Налоговый сертификат, расчёт по соглашению и ответ на банковский запрос решают разные задачи. Подготовьте их согласованно: названия, суммы и даты в финансовом пояснении должны совпадать с исходными документами.

Как помогает NG Consulting

Начинаем с финансовых фактов: разделяем операции собственника и компаний, строим схему потоков, сверяем начисления, удержания и поступления, выявляем отсутствующие документы. На выходе — согласованный реестр, расчёты и перечень вопросов для налогового специалиста. Можно заказать отдельный разбор одной выплаты или подготовку данных по международной структуре.

Вывод о резидентстве, налоговой ставке, праве на льготу и порядке декларирования требует профильной проверки. Состав работ, сроки и стоимость согласуем под вашу задачу.

Частые вопросы

Если я живу в Дубае, российские доходы больше не облагаются?

Такой вывод нельзя сделать только из факта проживания. Проверяются статус получателя, источник и вид дохода, применимые правила и подтверждения.

Достаточно ли получить TRC?

Нет. Нужно также проверить период, конкретное соглашение, получателя дохода и условия соответствующей статьи.

Можно ли заранее рассчитать чистый денежный поток?

Да, можно подготовить сценарную модель: валовой доход, предполагаемое удержание, возможный зачёт, комиссии и конверсия. Налоговые допущения в ней должны быть обозначены и проверены специалистом.

Нужно ли присылать банковские выписки в первой заявке?

Нет. Начните с описания бизнеса и операции. Состав документов и способ их передачи согласуем после уточнения задачи.