Налоговое резидентство Россия—ОАЭ: документы для применения соглашения

Сначала разделите три вопроса

Словом «резидент» часто обозначают разные статусы. В рабочей папке полезно сразу указать, какой именно вопрос нужно решить:

1. Право проживания. Виза и Emirates ID подтверждают иммиграционные обстоятельства, но не отвечают сами по себе на все налоговые вопросы.
2. Налоговое резидентство по внутренним правилам. Для России и ОАЭ основания проверяются отдельно.
3. Резидентство для целей соглашения. Если обе страны рассматривают человека как своего резидента, нужно применить механизм статьи 4 договора.

В руководстве FTA о налоговом резидентстве и TRC прямо разграничены иммиграционное проживание, налоговые статусы и применение международного соглашения. Не используйте один документ как ответ сразу на все три вопроса.

Россия: соберите проверяемый календарь пребывания

Общий критерий пункта 2 статьи 207 НК РФ — фактическое нахождение в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Итоговый статус для НДФЛ за год проверяется по соответствующему календарному году; промежуточная оценка при выплатах и итоговая оценка могут различаться. Особые нормы и учитываемые периоды выездов требуют отдельной проверки.

ФНС объясняет определение годового статуса и возможные подтверждающие документы. Начните с фактических дат, а не с даты выдачи иностранной визы или открытия банковского счёта.

Как организовать календарь

• Задайте начало и конец проверяемого периода.
• Для каждой поездки запишите даты, страны, маршрут и источник подтверждения.
• Сверьте отметки в паспорте с отчётом о въездах и выездах, билетами и другими доступными сведениями.
• Отдельно отметьте дни перелётов, несовпадения и периоды, для которых нет полного подтверждения.
• Сохраните исходный календарь и пояснение к способу подсчёта.

Билет подтверждает запланированную перевозку, но не всегда сам факт пересечения границы. Если сведения расходятся, пометьте вопрос и найдите дополнительное подтверждение. Не подгоняйте календарь под заранее выбранный статус.

ОАЭ: почему нельзя проверять только 183 дня

Cabinet Decision No. 85 of 2022 предусматривает несколько оснований для физического лица. Среди них — присутствие 183 дня или более за соответствующие 12 последовательных месяцев; отдельный тест от 90 дней при дополнительных условиях; а также сочетание обычного или основного места проживания и центра финансовых и личных интересов в ОАЭ.

Для 90-дневного теста нужны не только дни: также проверяются гражданство ОАЭ или страны GCC либо действующее разрешение на проживание в ОАЭ, а затем наличие постоянно доступного жилья или работы либо бизнеса в ОАЭ. «Приехал на 90 дней» — неполное описание этого основания.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 уточняет подсчёт дней и доступность жилья: учитывается в том числе часть дня пребывания; дни не обязаны идти подряд. Поэтому один и тот же маршрут нельзя без проверки считать одинаковым способом для двух юрисдикций.

Жильё — это не только право собственности

Подготовьте договор аренды или документы на объект и поясните, когда и на каком основании жильё было доступно вам. Квартира, полностью переданная арендатору без права вашего проживания, и жильё, которым вы постоянно можете пользоваться, описывают разные факты. Покупка недвижимости сама по себе не отвечает на вопрос фактического проживания.

Если обе страны считают человека своим резидентом

В этой ситуации применяется последовательность пункта 2 статьи 4 соглашения Россия—ОАЭ. Она начинается с постоянно доступного жилья; при жилье в обеих странах проверяется центр жизненных интересов. Далее, при предусмотренных договором обстоятельствах, рассматриваются обычное проживание, гражданство и взаимное согласование компетентных органов.

Переходить к следующему критерию нужно по условиям договора, а не выбирать наиболее удобный. Гражданство здесь не является универсальным первым тестом. Для вывода важна последовательная оценка.

Такой разбор определяет применение соглашения. Его нельзя автоматически переносить на иммиграционные вопросы, банковскую классификацию клиента или валютное регулирование.

Матрица доказательств: свяжите каждый факт с документом

Это рабочая матрица, а не универсальный обязательный перечень. Часть документов может не относиться к вашей ситуации; другой факт может потребовать дополнительного подтверждения. Сначала определите вопрос, затем обоснуйте состав пакета.

Пример: 190 дней в России и 110 дней в ОАЭ

В условном годовом календаре предпринимателя отражены 190 дней в России, 110 в ОАЭ и 65 в третьих странах. Для примера предполагаем, что периоды и правила подсчёта проверены, у человека есть действующее разрешение на проживание и доступное жильё в ОАЭ, а жильё в России также сохранено.

Российский общий порог достигнут. В ОАЭ необходимо проверить применимость 90-дневного основания и все его дополнительные условия. Если резидентство возникает в обеих странах, анализ продолжается по статье 4: доступное жильё, затем соответствующие критерии договора. Сравнения «190 больше 110» для самостоятельного выбора договорного статуса недостаточно.

Практический результат подготовки — календарь, документы на жильё и описание существенных связей с перечнем открытых вопросов. Пример показывает порядок работы, а не устанавливает статус конкретного читателя.

Как проверить TRC и российское подтверждение

Для TRC укажите правильного заявителя, период и цель. Сертификат для применения соглашения и сертификат для иных целей нужно различать. FTA может запросить подтверждения, соответствующие обстоятельствам заявителя; порядок описан в разделах 7.4–7.5 официального руководства TPGTR1.

По российскому подтверждению ФНС в разъяснении за 2026 год указывает на электронный сервис и проверку подлинности выданного документа по коду. Проверяйте действующий порядок подачи непосредственно в сервисе.

В реестре отметьте, выдан ли документ, за какой период и для какого получателя. Если получены подтверждения из обеих стран, не выбирайте из них «более выгодное»: сопоставьте периоды и основания, затем проверьте условия соглашения. Сам TRC не заменяет проверку права на конкретную льготу.

Резидентство владельца и компании проверяют отдельно

Личный календарь собственника не является календарём компании. Для бизнеса подготовьте сведения о регистрации, руководителях, месте принятия ключевых решений и фактическом выполнении работ.

Для лица, не являющегося физическим, которое рассматривается как резидент обеих стран, пункт 3 статьи 4 предусматривает другой механизм — компетентные органы стремятся определить статус по взаимному согласию с учётом перечисленных в договоре обстоятельств. Механически применять к компании личные «183 дня» неправильно.

Соберите факты отдельно, даже если единственный владелец и директор — один человек. Это позволит сформулировать вопросы о резидентстве, управлении и постоянном представительстве без смешения личного и корпоративного дохода.

План подготовки: от календаря к вопросу специалисту

1. Зафиксировать задачу. Какая выплата, получатель, период и сторона запрашивают подтверждение.
2. Собрать календарь. Связать даты с источниками и отметить неустановленные факты.
3. Описать жильё и связи. Указать доступность, сроки и фактическое использование.
4. Разделить человека и бизнес. Создать отдельные разделы документов.
5. Проверить сертификаты. Сопоставить заявителя, период и цель выдачи.
6. Подготовить письменные вопросы. Какие внутренние тесты применимы, есть ли коллизия и какие условия соглашения требуют проверки.

Что можно поручить NG Consulting

Поможем организовать финансовые факты и документы: разделить потоки собственника и компаний, связать выплаты с периодами и основаниями, составить реестр подтверждений и список недостающих сведений. По согласованной задаче подготовим схему денежных потоков и финансовый пакет для дальнейшего налогового разбора.

Правовой вывод о резидентстве, применении соглашения и налоговых обязательствах требует профильной проверки. Состав результата, сроки и стоимость согласуем до начала работы.

Если банк просит пояснить происхождение средств, пригодится также материал о документах Source of Funds в ОАЭ.

Частые вопросы

Emirates ID автоматически делает меня налоговым резидентом ОАЭ?

Нет. Документ об иммиграционном статусе нужно сопоставить с налоговыми критериями и фактами соответствующего периода.

Для резидентства ОАЭ всегда нужно провести там 183 дня?

Внутренние правила предусматривают и другие основания, но у них есть дополнительные условия. Для соглашения с Россией отдельно проверяются статья 4 и возможное резидентство в обеих странах.

Арендованная квартира может подтверждать доступное жильё?

Да, право собственности не является единственной возможной формой подтверждения. Важны реальное право пользования, доступность и соответствующий период.

Достаточно ли собрать только банковские выписки?

Нет. Они могут подтверждать отдельные операции, но не всю историю пребывания, доступность жилья и личные связи.