Зачёт иностранного налога Россия—ОАЭ: документы и сверка расчётов

Когда применяют зачёт по соглашению Россия—ОАЭ

Статья 23 соглашения предусматривает механизм зачёта в стране резидентства, когда соглашение разрешает обложить соответствующий доход в другой стране. Предел зачёта — налог страны резидентства, относящийся к тому же доходу. Применимость проверяют по конкретной выплате и периоду. Для удержаний у источника соглашение применяется к суммам, выплаченным или начисленным с 1 января 2026 года, для других налогов на доходы — к налоговым периодам, начинающимся с этой даты. Соглашение Россия—ОАЭ, статьи 23 и 31.

Начните с квалификации дохода. У дивидендов, процентов и прибыли от деятельности свои правила. Сопоставьте договор и фактические обстоятельства с нужной статьёй соглашения. Если часть налога удержали сверх суммы, которую страна источника вправе взимать, отдельно проверьте возможность возврата в этой стране. В финансовой модели держите такой возврат отдельной строкой до подтверждения суммы и сроков.

Уточните, кто заявляет зачёт. Например, корпоративный налог, который компания ОАЭ заплатила со своей прибыли, относится к компании. Налог на дивиденды, выплаченные собственнику, анализируют на уровне собственника. Сведения о резидентстве также привязывайте к конкретному получателю и периоду. Как сверить налоговое резидентство.

Какие документы собрать для зачёта

Российская организация

По налогу на прибыль применяется порядок статьи 311 НК РФ. Если организация сама заплатила налог за рубежом, нужен документ об уплате, заверенный иностранным налоговым органом. При удержании налоговым агентом требуется подтверждение от агента. Отдельно проверьте правила для доходов, исключаемых из налоговой базы, и период представления подтверждения. Статья 311 НК РФ.

Физлицо — налоговый резидент России

Зачёт заявляют через декларацию 3-НДФЛ. Статья 232 НК РФ предусматривает подтверждение иностранного дохода и налога от уполномоченного органа либо комплект из копии иностранной декларации и платёжного документа. Для удержания у источника предусмотрен документ плательщика с помесячными сведениями о доходе и суммами удержанного налога. Для этих документов предусмотрен нотариально заверенный перевод на русский язык. Сверьте вид дохода, год и данные об уплате или удержании. Статья 232 НК РФ.

Плательщик корпоративного налога ОАЭ

По статье 47 федерального декрета-закона № 47 за 2022 год зачёт ограничен корпоративным налогом ОАЭ на соответствующий доход. Сумму сверх лимита нельзя переносить на будущие или прошлые периоды. Для заявленного зачёта нужно хранить подтверждающие записи. Соберите расчёт иностранного налога, документ об удержании или уплате, документы по доходу и расчёт относящегося к нему корпоративного налога ОАЭ. Закон ОАЭ о корпоративном налоге, статья 47.

Пример. Сколько налога останется к уплате

Условная компания ОАЭ получает доход из России. Для примера суммы уже приведены к AED по применимым правилам. Допустим, доход облагается в обеих странах, удержание допустимо по соглашению, подтверждено и отвечает условиям зачёта. Ставки в примере не задаются.

Из удержанных 8 000 AED зачитываются 6 000 AED. Разница 2 000 AED остаётся за пределами зачёта в ОАЭ. Если бы допустимое удержание составило 4 000 AED, при том же налоге ОАЭ зачёт был бы 4 000 AED, а остаток к уплате по этому доходу — 2 000 AED.

В платёжном календаре покажите чистое поступление и возможную доплату отдельно. При нескольких доходах расчёт местного лимита поручите налоговому специалисту. Отражайте исходную валюту, дату и основание пересчёта каждого показателя.

Как организовать сверку до подачи декларации

1. Заведите отдельную строку на выплату или расчётную позицию. Укажите получателя, вид дохода, страну источника, период и основание.
2. Свяжите начисление, удержание и фактическое поступление по договору, платёжным документам и выписке. Выделите комиссии и курсовые разницы.
3. Добавьте подтверждение иностранного налога. Зафиксируйте, кто его выдал, за какой период и к какому доходу оно относится.
4. Сверьте сумму налога в стране резидентства до зачёта. Отдельно укажите лимит по доходу, сумму заявляемого зачёта и остаток к уплате.
5. Отметьте открытые вопросы по резидентству, квалификации выплаты или возврату. Назначьте ответственного и дату следующей проверки.

Частые вопросы

Достаточно ли сертификата TRC?

Сертификат подтверждает резидентство. Для зачёта соберите также доказательства дохода и иностранного налога, а затем рассчитайте местный лимит. Как подготовить TRC для применения соглашения.

Как учесть разницу между начислением и поступлением?

Разложите её на налог, комиссии, курсовые разницы и прочие корректировки. Сумму для зачёта берите из налоговых подтверждений. Выписка помогает сверить исполнение платежа.

Что поставить в бюджет, пока подтверждение не получено?

Сделайте базовый сценарий с полной суммой местного налога и отдельный сценарий с зачётом. Укажите документы и допущения, от которых зависит переход между сценариями.